SELARL ou BNC : quel statut choisir en 2026 ?
La question revient dès que le bénéfice augmente. Depuis la réforme des SEL et la hausse des prélèvements sociaux sur les dividendes, les anciens calculs ne tiennent plus. Voici comment raisonner.
En bref
- Le BNC est simple : vous êtes imposé sur tout le bénéfice, que vous le dépensiez ou non.
- La société n'est intéressante que si une partie du bénéfice peut rester dans la structure.
- La réforme des SEL et la fiscalité 2026 réduisent l'intérêt des dividendes : il faut refaire les calculs.
- Un bon comparatif se fait sur dix ans et intègre la retraite et la prévoyance, pas seulement l'impôt d'une année.
L'exercice en BNC
Vous déclarez votre bénéfice (recettes moins charges) sur la déclaration 2035. Il est soumis à l'impôt sur le revenu au barème et aux cotisations sociales. Tout le bénéfice est imposé l'année où il est réalisé. C'est le régime le plus simple et le moins coûteux à faire fonctionner.
La société d'exercice libéral à l'impôt sur les sociétés
La SEL paie l'impôt sur les sociétés sur son résultat. Vous êtes rémunéré pour votre activité, et la société peut vous verser des dividendes. La partie du bénéfice que vous laissez dans la société n'est imposée qu'à l'impôt sur les sociétés : c'est l'effet de levier. Une SPFPL (holding) peut s'ajouter au-dessus.
Ce que la réforme a changé
- Depuis 2024, les rémunérations techniques des associés de SEL sont imposées en BNC.
- Les statuts des SEL devaient être mis en conformité avant le 1er septembre 2025.
- En 2026, les prélèvements sociaux sur les dividendes passent à 18,6 % et la flat tax à 31,4 %.
Quand la société devient-elle intéressante ?
- Quand votre bénéfice dépasse durablement vos besoins personnels.
- Quand vous avez des investissements à financer : matériel, murs, parts d'un associé.
- Quand vous exercez à plusieurs et voulez organiser l'entrée et la sortie des associés.
- Quand vous préparez une cession à moyen terme.
Les comparatifs publiés placent souvent le seuil de réflexion entre 100 000 et 150 000 € de bénéfice. C'est un ordre de grandeur, pas une règle.
Les pièges à éviter
- Comparer sur une seule année. L'effet de la société se mesure sur dix ans, revente comprise.
- Oublier la retraite et la prévoyance. Moins de rémunération, c'est moins de droits à la retraite et des indemnités plus faibles en cas d'arrêt.
- Miser sur les dividendes. En SELARL, au-delà de 10 % du capital, ils supportent des cotisations sociales pour le gérant majoritaire.
- Laisser dormir la trésorerie. L'argent laissé dans la société doit être placé, par exemple en contrat de capitalisation.
- Sous-estimer les coûts de fonctionnement d'une société : comptabilité, formalités, assurance.
Questions fréquentes
Quel est le meilleur statut pour un médecin libéral en 2026 ?
Aucun statut n'est meilleur dans l'absolu. Le BNC reste simple et souvent adapté en début d'activité ou quand vous prélevez la totalité de vos revenus. La société devient intéressante quand une partie du bénéfice peut rester dans la structure. La réponse dépend de vos chiffres sur plusieurs années.
Combien coûte le passage en société ?
Il faut compter les frais de création (statuts rédigés par un avocat, formalités), puis des coûts annuels plus élevés : comptabilité de société, dépôt des comptes, assurance. Ces coûts doivent être intégrés dans la comparaison.
Qu'a changé la réforme des SEL ?
L'ordonnance n° 2023-77, en vigueur depuis le 1er septembre 2024, a refondu le cadre des sociétés d'exercice libéral. Sur le plan fiscal, l'administration impose depuis 2024 les rémunérations techniques des associés en BNC. Les statuts des SEL existantes devaient être adaptés avant le 1er septembre 2025.
SELARL ou SELAS ?
Le gérant majoritaire de SELARL est travailleur non salarié : cotisations plus faibles, mais ses dividendes au-delà de 10 % du capital supportent des cotisations. Le président de SELAS est assimilé salarié : cotisations plus élevées, mais ses dividendes ne supportent que les prélèvements sociaux. Le choix dépend aussi du nombre d'associés.
Peut-on changer de statut en cours d'année ?
C'est possible, mais un passage en début d'exercice simplifie la comptabilité et la fiscalité. Comptez plusieurs mois de préparation avec votre expert-comptable et votre avocat.
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SELARL ou BNC : le calcul sur vos chiffres
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- Le revenu disponible dans chaque statut
- L'effet sur votre retraite et votre prévoyance
- Ce qu'a changé la réforme des SEL
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